遺産分割で注意すべきこと！債務控除を利用できない事例紹介

この記事の結論

相続税の債務控除は、その借入金を実際に負担する相続人だけが、自分の取得した財産から差し引けます。借入金が遺産の総額より多くても、借入金を負担しない相続人が預金などを相続すれば、その人には相続税がかかることがあります。財産と借入金の分け方を一緒に決めることが大切です。

債務控除の定義

まずは、「債務控除」の定義について、条文で確認しておきましょう。

「債務控除」とは、相続税を計算するときは、被相続人が残した借入金などの債務を遺産総額(相続時精算課税の適用を受ける贈与財産がある場合には、その価額を加算します。)から差し引くことができます。

つまり、相続が発生したときに、亡くなった人（被相続人）に借金がある場合には、遺産から差し引くことができるのです。

実際の事例紹介

お客様から実際に相談された事例を紹介します。（数字は変えてます）

相続人の遺産総額は3億円、借金は4億円と、「資産より負債のほうが多いため、相続税はかからないのでしょうか」といったご質問でした。

この事例を検討する前に、まず「債務控除の対象者」について、確認する必要がありますので、国税庁がタックスアンサーで確認しておきましょう。

「債務などを差し引くことのできる人」は、その債務などを負担することになる相続人や包括受遺者(相続時精算課税の適用を受ける贈与により財産をもらった人を含みます。)です。

これによると、債務控除を受けるには、債務を負担するという条件を満たさなければなりません。

では、上記の事例で、長男が「賃貸マンションと借金」を、次男が「現預金1億」を相続した場合の相続税を確認してみましょう。

次男は債務を負担する必要がないので、債務控除を使うことができず、債務が財産よりも多いにもかかわらず、相続税の納税が発生してしまうのです。

相談を受けるなかで、相続人のかたの遺産総額よりも借金のほうが多いため、相続税はかからないと勘違いされているお客様が数多くいらっしゃいます。

今回の事例の場合では、息子さん二人が財産と債務を法定相続分である１/２ずつ相続するような遺産分割の方法であれば、相続税はかかってきません。

まとめ

相続人の遺産より借金のほうが多い場合であっても、遺産の分け方により、相続税の負担に大きな違いがでてきてしまいます。

遺産分割では、財産を誰が相続するのかということに焦点が集まりがちですが、「債務の負担」についても、十分に検討したうえで決定するようにしましょう。

よくある質問

Q1. 借入金が遺産より多ければ、相続税はかかりませんか？

A. かかることがあります。債務控除は、借入金を負担する人が自分の取得した財産から差し引くもので、差し引けるのはその人の取得した財産の額までです。借入金を負担しない相続人が預金などを相続すると、その人には相続税がかかります。

Q2. 団体信用生命保険（団信）付きの住宅ローンも、債務控除できますか？

A. できません。団信で亡くなったときに返済される借入金は、相続人が負担しないので、債務控除の対象になりません。

Q3. 借入金のほかに、差し引けるものはありますか？

A. 亡くなった人の未払いの税金（固定資産税・所得税など）や未払いの医療費、葬式費用も差し引けます。墓地や仏壇の購入代の未払い分など、差し引けないものもあります。